Налоги ИП: как начислить и заплатить НДС

Личные предприниматели значительно чаще высвобождены от уплаты налога добавленой стоимости. Но в случае если предприниматель применяет общую систему налогообложения, выступает в роли налогового агента либо выписывает счета-фактуры с выделением этого налога, то он должен исчислять налог на добавленную цена и верно оформлять документы. Как это делать, возможно определить из этой статьи.



На вопрос, кто платит НДС, отвечает пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым любой предприниматель либо организация обязаны при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате клиенту этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную цена. Так, плательщиками этого налога являются как организации, так и личные предприниматели (
статья 143 НК РФ
).



Но в случае если ИП использует льготный налоговый режим: УСН, ЕНВД либо ПСН, то он не должен платить НДС. Помимо этого, ИП может быть высвобожден от выполнения обязанностей плательщика налогов по
статье 145 НК РФ
. Но предприниматель на спецрежимах может выступать в роли налогового агента. Такие ситуации прямо регламентированы налоговым законодательством. Помимо этого, начисление НДС реализовывают все лица, которые перемещают товары через государственную границу России. Таковой НДС именуют таможенным, и его обязаны оплачивать даже те ИП, которые используют особые режимы налогообложения.



Личные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, потому, что поднимаются на учет в налоговых органах именно там. Сроки и порядок уплаты налога, и представление налоговых деклараций для личных предпринимателей изюминок по сравнению с другими плательщиками не имеют.



Налог на добавленную цена у личных предпринимателей



Налог на добавленную цена практически в любой момент включен в конечную цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает клиент. Исходя из этого налогоплательщики-ИП и организации получают право на вычет НДС, предъявленных им продавцами и оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для осуществления хозяйственной деятельности и других операций, подлежащих по закону обложению НДС.



Вычет НДС практически избавляет от двойного налогообложения, поэтому исходя из этого он не положен тем предпринимателям и организациям, которые сами не являются плательщиками этого налога. Для тех же ИП, которые есть в праве на вычет НДС, основанием для принятия сумм налога к вычету либо возмещению является таковой документ, как счет-фактура. ИП с НДС обязаны составлять счет-фактуры, и новости журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги приобретений и книги продаж на общих основаниях.



Копии этих документов направляются в орган ФНС вместе с налоговой декларацией. В случае если предприниматель не является плательщиком НДС, но выписал счет-фактуру своему агенту, то он должен непременно заплатить налог, и сдать отчет в ФНС. Наряду с этим право на вычет он не получает, а значит, практически должен платить НДС дважды: в составе полученных от поставщика товаров либо услуг и конкретно в бюджет с выставленного счета-фактуры.



Ставка НДС у ИП



Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, образовывает 18%. Но Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, используемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (к примеру, детских товаров, лекарств, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС употребляется по большей части при экспорте товаров либо услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.





В случае если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, то есть выручки) от реализации товаров (кроме подакцизные), работ либо услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ личный предприниматель может быть высвобожден от выполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он использует общую систему налогообложения. Наряду с этим ему больше не необходимо новости учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, в большинстве случаев, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Так как так все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.



ИП — налоговые агенты



Личные предприниматели довольно часто являются не только плательщиками НДС, но и налоговыми агентами. Налоговый агент — это предприниматель, на которого, в силу статьи 24 НК РФ, возложена обязанность по исчислению и удержанию у плательщика сумм налога и перечислению его в бюджетную систему РФ. ИП признается налоговым агентом, если он осуществляет следующие виды деятельности:




Получает в России товары, работы либо услуги у иностранных организаций либо граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не состоящих на учете в органах ФНС.

Выкупает либо арендует в России имущество у органов власти и управления, муниципальных органов власти федерального имущества, и муниципальное имущество.

Выступает посредником нерезидента РФ при участии в расчетных операциях.




Предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, обязаны новости учет НДС, и осуществлять начисление НДС и его уплату в бюджет независимо от того, являются они сами налогоплательщиками либо нет. Это значит, что ИП на спецрежимах и УСН обязаны сдавать налоговые декларации, если они являются налоговыми агентами, и новости все положенные регистры учета.



НДС у ИП на УСН



В большинстве случаев ИП на УСН не платит НДС. Но в случае если личный предприниматель на "упрощенке" самостоятельно выставляет счета-фактуры с выделенным в них НДС, то налог подлежит уплате. Но бывают ситуации, при которых ИП на упрощенной системе налогообложения должен осуществлять начисление НДС по особенным правилам. Это относится тех предпринимателей, которые работают по агентским контрактам (контрактам комиссии и поручения). В случае если предприниматель вступает в простое (инвестиционное) товарищество либо заключает концессионное соглашение на доверительное управление имуществом и выступает в роли доверительного управляющего (концессионера), то он становится плательщиком НДС. Но такие правоотношения вероятны лишь для ИП на "упрощенке", который имеет объект налогообложения "доходы минус затраты".



Право смены объекта налогообложения на УСН у предпринимателя имеется один раз в год — с 1 января до 31 декабря отчетного периода. О переходе нужно письменно известить территориальный орган ФНС. Нужно не забывать, что в таковой ситуации предприниматель должен вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по концессионной и по своей деятельности). У ИП на "упрощенке" в следствии совместной деятельности входной НДС не образуется, исходя из этого и права на вычет он не получает. Наряду с этим принципиально важно не забывать, что предприниматели, которые используют УСН и в один момент реализовывают деятельность по агентским соглашениям (контрактам комиссии), не являются плательщиками НДС. Но, начиная с 2014 года, они должны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур, и сдавать отчеты в ФНС.



Кто платит НДС с авансов



Личные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС, в силу пункта 1 статьи 167 НК РФ, должны начислять налог с полученных авансов. Исходя из этого, в случае если ИП получил предоплату согласно соглашению в счет будущей поставки, он должен начислить НДС. Налоговой базой в этом случае является сумма предоплаты, а начисление НДС происходит по расчетным ставкам 10/110 либо 18/118 в зависимости от объекта налогообложения (реализуемого товара либо услуги). Таковой порядок предусмотрен пунктом 4
статьи 164 НК РФ
.



Обязательным условием для таковой операции является оформление авансового счета-фактуры. Сделать это поставщик обязан в течение 5 дней с даты поступления суммы аванса на счет в банке. Порядок выписки авансового счета-фактуры регулирует распоряжение Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.



Бывают ситуации, когда сделка отменяется и продавец должен вернуть полученный задаток клиенту. В этом случае он также должен сделать вычет НДС с авансов, которые были им возвращены. Для этого сторнируют НДС в книге приобретений и непременно отражают эту операцию в бухгалтерских проводках и налоговой декларации.



Принципиально важно подчернуть, что потому, что предоплата может быть получена в одном отчетном периоде, а основные операции по разрешённой сделке пройти в другом, у ИП может измениться статус плательщика НДС. К примеру, он может перейти на УСН. В силу
статьи 346.12 НК РФ
, предприниматели на "упрощенке" не платят НДС. Исходя из этого в случае если ИП-продавец начислил НДС с авансов, а после этого перешел на льготный режим налогообложения, после чего случилась яркая реализация товара либо услуги, то у него нет законных оснований для вычета уже уплаченного в бюджет НДС. Но и обязанности произвести начисление НДС на сумму реализованных товаров и услуг тоже нет.



Декларация по НДС



Налоговая декларация по налогу на добавленную цена (КНД 1151001) утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Поэтому ее должны сдавать все ИП, которые являются плательщиками либо налоговыми агентами. По нормам
статьи 174 НК РФ
все плательщики и налоговые агенты по НДС (в частности ИП) обязаны представлять декларации лишь в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок сдачи этого отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если ИП опоздает со сдачей декларации более, чем на 10 дней, ФНС в праве приостановить операции по его банковскому счету.