Налоги ИП: как начислить и заплатить НДС

Личные предприниматели значительно чаще высвобождены от уплаты налога добавленой стоимости. Но в случае если предприниматель применяет общую систему налогообложения, выступает в роли налогового агента либо выписывает счета-фактуры с выделением этого налога, то он должен исчислять налог на добавленную цена и верно оформлять документы. Как это делать, возможно определить из этой статьи.



На вопрос, кто платит НДС, отвечает пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым любой предприниматель либо организация обязаны при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате клиенту этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную цена. Так, плательщиками этого налога являются как организации, так и личные предприниматели (
статья 143 НК РФ
).



Но в случае если ИП использует льготный налоговый режим: УСН, ЕНВД либо ПСН, то он не должен платить НДС. Помимо этого, ИП может быть высвобожден от выполнения обязанностей плательщика налогов по
статье 145 НК РФ
. Но предприниматель на спецрежимах может выступать в роли налогового агента. Такие ситуации прямо регламентированы налоговым законодательством. Помимо этого, начисление НДС реализовывают все лица, которые перемещают товары через государственную границу России. Таковой НДС именуют таможенным, и его обязаны оплачивать даже те ИП, которые используют особые режимы налогообложения.



Личные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, потому, что поднимаются на учет в налоговых органах именно там. Сроки и порядок уплаты налога, и представление налоговых деклараций для личных предпринимателей изюминок по сравнению с другими плательщиками не имеют.



Налог на добавленную цена у личных предпринимателей



Налог на добавленную цена практически в любой момент включен в конечную цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает клиент. Исходя из этого налогоплательщики-ИП и организации получают право на вычет НДС, предъявленных им продавцами и оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для осуществления хозяйственной деятельности и других операций, подлежащих по закону обложению НДС.



Вычет НДС практически избавляет от двойного налогообложения, поэтому исходя из этого он не положен тем предпринимателям и организациям, которые сами не являются плательщиками этого налога. Для тех же ИП, которые есть в праве на вычет НДС, основанием для принятия сумм налога к вычету либо возмещению является таковой документ, как счет-фактура. ИП с НДС обязаны составлять счет-фактуры, и новости журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги приобретений и книги продаж на общих основаниях.



Копии этих документов направляются в орган ФНС вместе с налоговой декларацией. В случае если предприниматель не является плательщиком НДС, но выписал счет-фактуру своему агенту, то он должен непременно заплатить налог, и сдать отчет в ФНС. Наряду с этим право на вычет он не получает, а значит, практически должен платить НДС дважды: в составе полученных от поставщика товаров либо услуг и конкретно в бюджет с выставленного счета-фактуры.



Ставка НДС у ИП



Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, образовывает 18%. Но Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, используемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (к примеру, детских товаров, лекарств, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС употребляется по большей части при экспорте товаров либо услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.





В случае если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, то есть выручки) от реализации товаров (кроме подакцизные), работ либо услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ личный предприниматель может быть высвобожден от выполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он использует общую систему налогообложения. Наряду с этим ему больше не необходимо новости учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, в большинстве случаев, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Так как так все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.



ИП — налоговые агенты



Личные предприниматели довольно часто являются не только плательщиками НДС, но и налоговыми агентами. Налоговый агент — это предприниматель, на которого, в силу статьи 24 НК РФ, возложена обязанность по исчислению и удержанию у плательщика сумм налога и перечислению его в бюджетную систему РФ. ИП признается налоговым агентом, если он осуществляет следующие виды деятельности:




Получает в России товары, работы либо услуги у иностранных организаций либо граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не состоящих на учете в органах ФНС.

Выкупает либо арендует в России имущество у органов власти и управления, муниципальных органов власти федерального имущества, и муниципальное имущество.

Выступает посредником нерезидента РФ при участии в расчетных операциях.




Предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, обязаны новости учет НДС, и осуществлять начисление НДС и его уплату в бюджет независимо от того, являются они сами налогоплательщиками либо нет. Это значит, что ИП на спецрежимах и УСН обязаны сдавать налоговые декларации, если они являются налоговыми агентами, и новости все положенные регистры учета.



НДС у ИП на УСН



В большинстве случаев ИП на УСН не платит НДС. Но в случае если личный предприниматель на "упрощенке" самостоятельно выставляет счета-фактуры с выделенным в них НДС, то налог подлежит уплате. Но бывают ситуации, при которых ИП на упрощенной системе налогообложения должен осуществлять начисление НДС по особенным правилам. Это относится тех предпринимателей, которые работают по агентским контрактам (контрактам комиссии и поручения). В случае если предприниматель вступает в простое (инвестиционное) товарищество либо заключает концессионное соглашение на доверительное управление имуществом и выступает в роли доверительного управляющего (концессионера), то он становится плательщиком НДС. Но такие правоотношения вероятны лишь для ИП на "упрощенке", который имеет объект налогообложения "доходы минус затраты".



Право смены объекта налогообложения на УСН у предпринимателя имеется один раз в год — с 1 января до 31 декабря отчетного периода. О переходе нужно письменно известить территориальный орган ФНС. Нужно не забывать, что в таковой ситуации предприниматель должен вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по концессионной и по своей деятельности). У ИП на "упрощенке" в следствии совместной деятельности входной НДС не образуется, исходя из этого и права на вычет он не получает. Наряду с этим принципиально важно не забывать, что предприниматели, которые используют УСН и в один момент реализовывают деятельность по агентским соглашениям (контрактам комиссии), не являются плательщиками НДС. Но, начиная с 2014 года, они должны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур, и сдавать отчеты в ФНС.



Кто платит НДС с авансов



Личные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС, в силу пункта 1 статьи 167 НК РФ, должны начислять налог с полученных авансов. Исходя из этого, в случае если ИП получил предоплату согласно соглашению в счет будущей поставки, он должен начислить НДС. Налоговой базой в этом случае является сумма предоплаты, а начисление НДС происходит по расчетным ставкам 10/110 либо 18/118 в зависимости от объекта налогообложения (реализуемого товара либо услуги). Таковой порядок предусмотрен пунктом 4
статьи 164 НК РФ
.



Обязательным условием для таковой операции является оформление авансового счета-фактуры. Сделать это поставщик обязан в течение 5 дней с даты поступления суммы аванса на счет в банке. Порядок выписки авансового счета-фактуры регулирует распоряжение Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.



Бывают ситуации, когда сделка отменяется и продавец должен вернуть полученный задаток клиенту. В этом случае он также должен сделать вычет НДС с авансов, которые были им возвращены. Для этого сторнируют НДС в книге приобретений и непременно отражают эту операцию в бухгалтерских проводках и налоговой декларации.



Принципиально важно подчернуть, что потому, что предоплата может быть получена в одном отчетном периоде, а основные операции по разрешённой сделке пройти в другом, у ИП может измениться статус плательщика НДС. К примеру, он может перейти на УСН. В силу
статьи 346.12 НК РФ
, предприниматели на "упрощенке" не платят НДС. Исходя из этого в случае если ИП-продавец начислил НДС с авансов, а после этого перешел на льготный режим налогообложения, после чего случилась яркая реализация товара либо услуги, то у него нет законных оснований для вычета уже уплаченного в бюджет НДС. Но и обязанности произвести начисление НДС на сумму реализованных товаров и услуг тоже нет.



Декларация по НДС



Налоговая декларация по налогу на добавленную цена (КНД 1151001) утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Поэтому ее должны сдавать все ИП, которые являются плательщиками либо налоговыми агентами. По нормам
статьи 174 НК РФ
все плательщики и налоговые агенты по НДС (в частности ИП) обязаны представлять декларации лишь в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок сдачи этого отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если ИП опоздает со сдачей декларации более, чем на 10 дней, ФНС в праве приостановить операции по его банковскому счету.

Вознаграждение физлицу за право применения программ для ЭВМ страховыми взносами не облагается

Lumen Photos / Shutterstock.com







Министр финаннсов России объяснил, что вознаграждение, выплачиваемое организацией физлицу по лицензионному контракту о предоставлении права применения программ для ЭВМ, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку не является выплатой на основании контрактов, предусмотренных Налоговым кодексом (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 29 июня 2017 г. № 03-15-05/41100).

Отметим, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса):


в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым контрактам, предметом которых являются исполнение работ, оказание услуг;

по контрактам авторского заказа в пользу авторов произведений;

по контрактам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным контрактам, лицензионным контрактам о предоставлении права применения произведения науки, литературы, искусства, в частности вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной базе в пользу авторов произведений по контрактам, осуждённым с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).


Со своей стороны программы для ЭВМ не относятся к произведениям науки, литературы и искусства, а являются раздельно выделенными результатами интеллектуальной деятельности ( п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса).

Верховный суд решил спор о судебной неустойке между главой фирмы и управляющим-банкрота

Коллегия по экономическим спорам Верховного суда сейчас решала, может ли конкурсный управляющий требовать с экс-главы обанкротившейся компании судебную неустойку.

Конкурсный управляющий компании "РСУ-103" подал в суд на бывшего начальника предприятия Ларису Бондарчук. Он просил обязать ее передать сведения об обанкротившейся компании и кое-какие бухгалтерские документы, и присудить деньги "на случай, если она не выполнит судебный акт" (судебную неустойку). Арбитражный суд Петербурга и Ленинградской области удовлетворил все требования, помимо неустойки.

Управляющий обратился сперва в 13-й ААС, а позже в Арбитражный суд Северо-Западного округа с требованием все-таки назначить неустойку, но получил отказ. Суды сослались на то, что по п. 1 ст. 308.3 ГК "обязательство бывшего начальника должника передать арбитражному управляющему документы не является тем обязательством, при неисполнении которого может быть взыскана судебная неустойка".

Конкурсный управляющий в ответ указал на разъяснения, данные в п. 28 распоряжения Пленума ВС от 24 марта 2016 года № 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств". Там сказано, что в случае если судебный акт не выполнен, необходимость выплаты компенсации может побудить должника выполнить свои обязательства. Так что Бондарчук должны обязать выплатить неустойку, убежден управляющий.

Верховный суд принял жалобу управляющего, и сейчас экономколлегия ее удовлетворила, послав вопрос о присуждении неустойки на новое рассмотрение.

Финансисты готовят поправки в Налоговый кодекс в части регулирования имущественных налогов

Министр финаннсов России начал разработку проекта¹ закона , направленного на упрощение налогового администрирования в части земельного налога, налога на имущество организаций, и налога на имущество физлиц. Данным нормативным актом планируется реализовать поручение Правительства РФ от 5 апреля 2017 года № ДК-П13-2080.

Речь заходит об устранении следующих неприятностей в налоговом законодательстве:

• отсутствие возможности изменения в течение налогового периода налоговой базы по земельному налогу в случае изменения категории земли (разрешенного применения), что ведет к необходимости уплаты земельного налога по кадастровой стоимости, не соответствующей фактической категории (разрешенному применению) земельного надела;
• обязательность представления гражданами в налоговый орган документов, подтверждающих их право на налоговые льготы по имущественным налогам, не обращая внимания на наличие таких документов в государственных органах;
• отсутствие возможности направления иностранным гражданам налоговых уведомлений в случае отсутствия у налогового органа информации о месте жительства (нахождения) такого физлица;
• несовершенство порядка применения отдельных налоговых льгот по налогу на имущество организаций.

В случае принятия закон вступит в силу в январе 2018 года.

Отметим, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая цена по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Наряду с этим изменение кадастровой стоимости земельного надела в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и прошлых налоговых периодах (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса).

В отношении налога на имущество физлиц действует норма, согласно которой лицо, имеющее право на налоговую льготу, должно представить заявление о предоставлении льготы, и приложить к нему документы, подтверждающие право плательщика налогов на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Не смотря на то, что Министр финаннсов Росии уже информировал, что документы, имеющиеся в госорганах, предоставлять в налоговый орган не необходимо (п. 6 ст. 407 НК РФ, письмо ФНС России от 3 марта 2017 г. № БС-4-21/3923@).

Посмотрите еще полезный материал по вопросу юрист про. Это может быть интересно.

С предложением¹ высвободить полицию от исполнения несвойственных ей функций выступило Правительство России. В частности, предлагается возложить обязанность проведения предполетных и послеполетных досмотров только на сотрудников служб безопасности аэропортов.

Помимо этого кабмин считает необходимым уточнить случаи, при которых проводится послеполетный досмотр пассажиров и воздушных судов. Предполагается, что таковой досмотр будет осуществляться при получении оператором аэропорта, аэродрома либо перевозчиком информации об угрозе совершения акта незаконного вмешательства. Наряду с этим целью его проведения станет выявление физлиц, в действиях которых усматриваются показатели подготовки к совершению актов незаконного вмешательства, или материально-технических объектов, которые могут быть для этого использованы.

Уточняется, что послеполетные досмотры будут также проводиться уполномоченными лицами служб авиационной безопасности.

Напомним, что иные правила, касающиеся предполетных и послеполетных досмотров, в случае принятия предложений кабмина, останутся прошлыми. В частности, при отказе пассажира воздушного судна от предполетного досмотра контракт воздушной перевозки пассажира будет считаться расторгнутым (п. 3 ст. 85 Воздушного кодекса). А проведение предполетного и послеполетного досмотров не будут исключать возможности их повторного проведения при осуществлении оперативно-розыскной, уголовно-процессуальной и другой деятельности уполномоченными на то лицами (абз. 2 п. 2 ст. 85 Воздушного кодекса).

Согласно точки зрения правительства, принятие предлагаемых поправок высвободит полицию от исполнения лишних функций и направит ее усилия на противодействие преступности и обеспечение правопорядка на объектах транспортной инфраструктуры и транспортных средствах воздушного транспорта.

Малышей педагогических сотрудников предлагается принимать в детские сады без очереди

Сейчас в нижнюю палату российского парламента был введён подобающий закон¹. Его авторами являются парламентарии Олег Смолин, Александр Кравец и Виктор Шрейдер.

Право на на внеочередной прием малышей педагогов в государственные и местные детские сады предлагается прописать в числе соцгарантий сотрудников сферы образования. Напомним, уже сейчас закон предполагает для педагогических сотрудников ряд особых трудовых прав и соцгарантий. Например, это право на ежегодный основной удлиненный уплачиваемый отпуск, и право на внеочередное представление жилых помещений по соцнайму (в случае если педагог стоит на учете в качестве нуждающегося) (п. 3, п. 6 ч. 5 ст. 47 закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в РФ").

Как отмечено в пояснительной записке к созданному депутатами документу, инициатива нацелена на сохранение и упрочнение кадрового потенциала государственных и местных образовательных компаний. Подчёркивается, что в связи с недостатком мест в государственных и местных детских садах, граждане, работающие в школах и детсадах преподавателями и воспитателями, вынуждены на долгое время заканчивать свою деятельность и посвящать время уходу за малышом.

Согласно данным парламентариев, многие из педагогических сотрудников, оказавшихся в таковой ситуации, потом не возвращаются к своей работе. Инициаторы кроме того отметили, что наровне с этим во многих муниципалитетах образовательные компании не полностью гарантированы педагогическими кадрами.

Предвидится, что введение изменений в действующее законодательство активизирует поступление на педагогическую работу новых работников, имеющих малолетних малышей. И помимо этого, предполагается, что те педагоги, которые в процессе своей деятельности уходили в декретный отпуск, возвратятся после него к работе в школе либо в детском саду.

Просмотрите еще полезный материал на тему арбитражные суды. Это вероятно станет полезно.

Установлен режим оспаривания итогов спецоценки условий труда

Подобающий приказ начнёт применяться 8 декабря (приказ Минтруда Российской Федерации от 5 декабря 2016 г. № 709н). Он определяет, в каком режиме Роструд будет рассматривать разногласия по вопросам спецоценки, несогласие сотрудника с ее итогами, и претензии работодателей на деяния (бездействие) компаний, проводящих спецоценку. Последние кроме того сумеют обезопасить свои права посредством этой госуслуги. Обратиться в Роструд по поводу спецоценки вправе помимо этого профсоюзы и объединения работодателей.

Государственная услуга выясняется без взимания платы. Отправить претензию либо обращение возможно как на бумаге (в частности почтой, через МФЦ либо при личном приеме в учреждении), так и по электронным каналам связи посредством Единого портала госуслуг (https://www.gosuslugi.ru) или интернет сайта Роструда.

По результатам разбирательства заявлений Роструд может:

• избрать госэкспертизу качества осуществлённой спецоценки;
• вынести представление компании, которая осуществила спецоценку;
• информировать подателя заявления о том, что госуслуга не может быть представлена, с указанием причин.

Обращение либо претензия, в частности поданные по электронным каналам связи, будут произведены регистрацию на протяжении одного рабочего дня после их поступления. На разбирательство обращения отведено по общему правилу не свыше 30 суток, но этот период могут продолжить не свыше чем на 20 суток. Такое случится, в случае если Роструд будет проводить оценку обоснованности изложенных в заявлении обстоятельств – это произойдёт в ситуации, когда отсутствуют основания для оказания госуслуги. Работники службы при таких условиях вправе осуществить документарную или внеплановую ревизию деятельности работодателя либо организации, занимающейся осуществлением спецоценки.

По результатам работы Роструд должен будет отослать подателю заявления оповещение о итогах представленной госуслуги. Наряду с этим в случае если учреждение распознало какие-то нарушения в ходе осуществления спецоценки, они должны быть детально обрисованы с указанием преступленных норм юридических актов.

Просмотрите дополнительно нужную статью в сфере противоречат разметка и знаки. Это вероятно будет небезынтересно.